집행 임원 및 주식 매입 권

통찰력.

대체 소유권을 가진 임원 보상의 세금 영향.

회사에 가입하거나 회사에 머물기를 원하는 경영진의 경우 중요한 차별화 요소는 보상입니다. 관대 한 월급 및 수당은 더 이상 충분하지 않습니다.

임원진은 회사 차, 입양 지원 및 은퇴 플랜 기금 이외에도 직접 소유권 또는 경제적 소유권을 통해 사업에 대한 지분을 잠재적으로 유리한 혜택으로보고 있습니다.

소유권 보상을 제공하기 전에 기업은 세금 결과를 고려해야합니다. IRS는 일상 시험에서 임원 보상 제도를 검토하고 직원과 고용주 간의 소득 및 공제의 일치에 중점을 둡니다. 대부분의 보상 약정을 위해서는 고용주와 고용인 모두에게 가장 효율적인 세금 결과를 보장하기위한 특정 요구 사항을 충족해야합니다. 아래에서 논의되는 몇 가지 보상 옵션뿐만 아니라 잠재적 인 세금 영향도 있습니다.

그러나 기업은 경영진이 소유권을 보유한 차량과 실제 소유권을 보유해야하는지 여부를 결정해야합니다. 주요 고려 사항은 다음과 같습니다.

임원이 테이블에 가져온 것은 무엇입니까? 이 사람은 쉽게 교체 할 수있는 사람입니까 아니면 조직의 전반적인 성공에 도움이되는 사람입니까? 경영진 직원이 결국 전체 회사를 인수 할 수 있습니까? 임원이 회사의 승계 계획에 어떻게 부합합니까? 임원이 비즈니스 파트너로 간주됩니까? 직원이 모든 법적 권리를 소유하기를 원하십니까? 비즈니스 소유자로서 회사와 임원에 대한 귀하의 권리와 의무가 변경됨에 편안합니까?

주식 옵션, 이익 만있는 파트너십 이익, 주식 평가 권리 (SAR) 및 유령 주식 계획을 포함하여 소유권 및 소유권과 관련된 여러 보상 메커니즘이 있습니다.

스톡 옵션.

스톡 옵션을 사용하여 임원을 보상하면 실제 소유권을 제공함으로써 직원이 회사의 성장을 공유 할 수 있습니다. 스톡 옵션은 기업 (C 및 S 기업 모두), 파트너십 및 유한 책임 회사 (LLC)의 이익에 사용될 수 있습니다. 회사가 임원 직원에게 지정된 가격으로 주식을 구매할 수있는 계약 권한을 부여한 날짜를 부여 날짜라고합니다. 스톡 옵션은 가득 기간으로 알려진 임원이 권리를 행사할 수있는 기간을 가질 수 있습니다. 일단 권리가 행사되면 경영진은 회사에 주식을 지급합니다. 경영진은 때때로 주식을 행사하고 보유하며, 다른 때에는 주식을 행사하고 즉시 판매하기로 결정합니다. 마지막으로, 임원이 할당 된 기간 내에 옵션을 행사하지 않으면 옵션이 소멸됩니다.

회사 및 임원에 대한 세금 결과는 옵션이 인센티브 스톡 옵션 (ISO)으로 자격이 있는지 여부에 따라 결정됩니다. 이 옵션이 ISO로 적합하지 않은 경우 옵션은 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)입니다. ISO가되기 위해서는 스톡 옵션은 ISO 피부 여자가 종업원 (이사 또는 독립 계약자가 아닌)이고 행사 가격이 주식의 공정 시장 가격과 같거나 그 이상인 경우를 포함하여 몇 가지 특정 법적 요구 사항을 충족해야합니다 부여 일에

스톡 옵션이 ISO 인 경우 회사는 공제를받지 않으며 직원은 부여 일 또는 행사일 (대체 최소 세금 항목 제외)에 소득을받지 못합니다. 경영진은 ISO를 처분 할 때 법정 요구 사항을 충족한다고 가정 할 경우 자본 이득 처리를 받게됩니다. 회사는 스톡 옵션에 대한 공제를받지 않거나 집행자에게 연방 소득세 원천 징수 (FITW), 연방 보험 기여 법 (FICA) 또는 연방 실업 세금 법 (FUTA) 세금을 부과하지 않을 것입니다. 스톡 옵션이 소멸되면 회사 나 직원 모두에게 소득세 영향이 없습니다.

스톡 옵션이 NQSO 인 경우, 회사는 행사 가격이 공정 시장 가격보다 낮 으면 공제를받습니다. 임원은 FITW, FICA 및 FUTA와 동일한 범위에서 보상을받습니다. 또한 경영진이 주식을 처분 할 때, 경영진이 옵션을 행사 한 후 즉시 옵션을 판매한다고 가정 할 경우, 자본 이득 처리보다는 일반적인 세금 처리를 받는다. 일반적으로 대부분의 NQSO는 회사 인수와 같은 유동성 행사에서 행사 및 판매됩니다. 대부분의 경영진은 ISO를 받기를 선호하지만 대부분의 비즈니스에서는 NQSO를 선호합니다. ISO 옵션과 마찬가지로 NQSO가 만료되면 회사 나 직원에게 소득세 영향이 없습니다.

이익 전용 파트너십 이익.

또 다른 주식형 보상 배분은 이익 만있는 파트너십이자입니다. 이익 전용 파트너십을 통해 경영진은 제대로 구성된 경우 현행 조세를 생성하지 않고도 비즈니스 위쪽에 서 공유 할 수 있습니다. 이 기술은 파트너십, 유한 파트너십 (LP), 유한 책임 파트너십 (LLP) 및 LLC 컨텍스트에서 사용될 수 있습니다. 파트너십 계약 또는 운영 계약에 따라 이익 전용 파트너십이자는 기업의 경영 및 전반적인 전략 방향에 참여할 수있는 권리를 가질 수 있습니다.

예를 들어, AB 파트너십에 A와 B의 두 동등한 파트너가 있다고 가정하고 C에게 10 %의 이익 전용 이익을 제공하려고합니다. AB 파트너십에 100 달러의 소득이 있다면 소득은 A, B 및 C에 각각 45 달러, 45 달러 및 10 달러로 나누어집니다. AB 파트너쉽의 손실이 $ 100 인 경우 손실은 $ 50, $ 50 및 $ 0로 각각 A, B 및 C로 나뉩니다. C는 파트너십이 특정 연도에 수입을 창출하고 비즈니스의 위쪽에서만 공유 할 수 있도록하는 강력한 인센티브를 제공합니다.

이익 만있는 파트너십이자의 부여는 그것이 적절하게 구조화되어 있다면 면세가된다. 임원에게 면세 혜택을 받으려면 다음 기준을 충족시켜야합니다.

파트너쉽은 임대 또는 채무 보증으로부터 예측 가능한 소득 흐름을 가지고 있지 않다. 이자는 2 년 이내에 처분되지 않는다. 공개적으로 거래되는 파트너십에 대한 관심이 제한적입니다.

회사는 이익 전용이자 파트너에게 면세인 경우 파트너십이자의 교부에 대한 공제를받지 않습니다. 위의 요인 중 하나라도 없으면, 보조금 당시의이자의 공정 시장 가치는 경영진에게 과세되며 사업에 대한 공제가됩니다.

주식 감사권 / 팬텀 주식 계획.

주식 평가 절상 (SAR) 및 가상 주식 계획을 통해 기업은 주요 경영진이 회사 성장에 참여할 수있게하고 소유주는 희박한 소유권을 유지할 수 있습니다. 스톡 옵션과 마찬가지로 SAR 및 가상 주식 계획을 통해 회사는 가득 기간을 정할 수 있습니다.

SARs는 경영진이 특정 수의 주식에 대한 주가 상승을 공유 할 수있게 해줍니다. 회사는 계획대로 권리를 행사할 때 경영진에게 비용을 지불합니다. 지급액은 현재 주식 가치와 부여 된 주식 가치 시간의 차가됩니다.

SAR과 마찬가지로 팬텀 주식 계획은 실제 소유권 이전없이 임원에게 일정 수의 주식을 제공합니다. SAR 계획과 달리 유령 스톡 플랜은 지정된 기간 동안 이루어집니다. 경영진은 주식의 발행 주식에 지급되는 배당금에 대한 크레딧을 받게되며, 기간이 만료되면 경영진은 회사 주식 가치의 증가로 간주됩니다.

SARs와 유령 주식 계획 둘 다에서, 행정관은 계획에서 현금을받을 때 경상 소득세 결과가있다. 지불시 회사는 일치 원칙에 따라 공제를 받게됩니다. SARs와 유령 주식 계획의 주요 차이점은 FICA 및 FUTA 세금 목적과 관련됩니다. SAR의 경우, 집행부가 현금을 수령하면 FICA 및 FUTA 세금이 부과됩니다. 팬텀 주식 계획의 경우, FICA 및 FUTA 지급금은 서비스가 수행되거나 직원이 계획에 포함될 때 지급됩니다.

이 조항에 설명 된 보상 제도를 시행하기 전에 Baker Tilly 조세 관련 전문가와상의하여 귀사 및 임원에 대한 세금 결과를 확실히 파악하는 것이 좋습니다.

산업 :

& # xe001; 통찰력 유형.

& # xe005; 관심이있을 수도 있습니다 :

농업 관련 산업.

자산 관리.

구성.

에너지 및 유틸리티.

음식 및 음료.

고등 교육.

제조 및 유통.

사모.

전문적인 서비스.

부동산.

개인 세금 및 계획.

이사회 및 감사위원회 자문.

이그제큐티브 검색.

중간 CFO 서비스.

프로젝트 기반 금융 컨설팅.

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스톡 옵션, 제한 주식, 팬텀 주식, 주식 감사 권리 (SAR) 및 종업원 주식 구매 계획 (ESPP)

스톡 옵션.

회사는 종업원에게 정의 된 부여 가격으로 명시된 수의 주식을 매입 할 수있는 옵션을 부여합니다. 옵션은 일정 기간 동안 또는 특정 개인, 그룹 또는 회사 목표가 충족되면 확정됩니다. 일부 회사는 시간에 따른 가득 시간표를 설정하지만 성능 목표를 달성 할 경우 옵션을 더 빨리 보급 할 수 있습니다. 일단 기명 된 경우 직원은 옵션 기간 동안 만료일까지 언제든지 보조금 가격으로 옵션을 행사할 수 있습니다. 예를 들어, 직원은 주당 10 달러로 1,000 주를 살 권리가 부여 될 수 있습니다. 옵션은 4 년 동안 연간 25 %의 권리를 보유하며 10 년의 임기를 갖습니다. 주가가 올라간다면, 직원은 주식을 사기 위해 주당 10 달러를 지불하게됩니다. 10 달러 보조금 가격과 행사 가격의 차이가 스프레드입니다. 주식이 7 년 후에 25 달러가되고 직원이 모든 옵션을 행사하면 스프레드는 주당 15 달러가됩니다.

옵션의 종류.

ISO에 대한 모든 규칙이 충족되면 주식의 최종 판매를 "적격 처분"이라고 부르며 직원은 보조금 가격과 판매 가격 사이의 총 가치 상승에 대해 장기 양도 차감을 납부합니다. 회사는 적법한 처분이있을 때 세금 공제를하지 않습니다.

선택권 행사.

회계.

제한된 주식.

팬텀 주식 및 주식 감사 권리.

직원 주식 구매 계획 (ESPPs)

이러한 요구 사항을 충족시키지 못하는 플랜은 자격 미달이며 특별한 세금 혜택이 없습니다.

정보 유지.

월 2 회 매월 Employee Ownership Update를 통해 법률 개발에서부터 연구에 이르기까지이 분야의 뉴스를 계속 제공합니다.

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재고 감사권 - SAR.

'Stock Appreciation Right - SAR'이란 무엇입니까?

주식 보상 권 (SAR)은 직원에게 주어진 기간 동안 회사 주식의 가치 상승과 동일한 보너스입니다. 직원 스톡 옵션과 마찬가지로 SAR은 회사 주가가 올라갈 때 직원에게 유익합니다. SAR과의 차이점은 종업원이 행사 가격을 지불 할 필요가 없으며 주식이나 현금의 증가액을 받는다는 것입니다. 사스와 함께 제공되는 주된 이점은 직원이 무엇이든 사지 않아도 주가 상승으로 인한 수익금을받을 수 있다는 것입니다.

주식 평가 절상 권리 침해 - SAR '

SAR 및 팬텀 주식.

SARs와 팬텀 주식은 대체로 비슷합니다. 가장 큰 차이점은 팬텀 주식은 일반적으로 주식 분할과 배당금을 반영한다는 것입니다. 팬텀 주식은 직원이 회사 주식의 가치 또는 주식 가격이 주어진 기간 동안 증가하는 금액에 상응하는 보너스를 받는다는 약속 일뿐입니다. 직원이받는 보너스는받은 시간을 기준으로 경상 소득으로 과세됩니다. 팬텀 주식은 세금 공인 자격이 없기 때문에 종업원 주식 소유 계획 (ESOP) 및 401 (k) 계획에 따라야하는 규칙을 따를 필요는 없습니다.

반면에 SAR은 일정 기간 동안 특정 주식의 가치 상승에 해당하는 현금을 제공 할 권리를 제공합니다. 이 보너스는 거의 항상 현금으로 지급됩니다. 그러나 회사는 직원 보너스를 주식으로 지급 할 수 있습니다. 대부분의 경우 SAR은 최고가 된 후에 행사 될 수 있습니다. SARs가 최고로 떨어지면 운동을 할 수있게됩니다. SARs는 일반적으로 스톡 옵션과 함께 발급되어 옵션의 구매 자금 조달을 돕거나 SAR이 행사되는 시점에 세금을 납부해야합니다. 이것을 "직렬 SARs"라고합니다.

이점과 도전.

SAR에는 많은 장점이 있으며, 그 중 가장 큰 유연성이 있습니다. SARs는 각 개인을 위해 작동하는 다양한 디자인으로 만들어 질 수 있습니다. 그러나 이것은 보너스와 보너스, 유동성 문제, 적격성 및 가득 조건의 가치를받는 직원을 포함하여 수많은 선택과 결정을해야합니다.

주식 감사 권리 이해.

주식 감사 청구권 (SAR)은 특정 기간 동안 company†™ s 주식에있는 감사와 동등한 현금에있는 지불에 참가자를 준다. 종업원 주식 옵션과 마찬가지로 SAR은 주가가 상승 할 경우 가치를 얻습니다. 그러나 스톡 옵션과는 달리, 귀하는 행사 가격을 지불 할 필요가 없으며 귀하의 company†™ 계획 지침에 따라 가격 상승, 행사시 현금 또는 인도 가능 물량을받을 수 있습니다.

귀하의 company†™ s 주식 감사 권리 계획을위한 서비스 제공자로, Morgan Stanley는 당신의 포상을 추적하고 당신의 SARsвЂ에 온라인 접근을 당신에게 제공하고 "당신이 그것을 필요할 때 원조를 제공한다.

주식 감사권 문제.

SAR은 참가자에게 지정된 시간 동안 회사 주식의 지정된 수의 주식에 대한 감사와 동등한 현금 또는 동등한 주식 주식 금액을 수령 할 권리를 부여합니다. 주식 - 정산 된 SAR (SSAR)은 주식의 형태로 감사를 지불합니다. 참가자는 주식을 보유하거나 즉시 주식을 현금으로 팔 수있는 옵션을 갖습니다. 현금 결제 형 SAR (CSAR)은 현금 형태로 감사를 지급합니다.

SAR이 정박하면 운동 할 수있게됩니다. 당신이 운동을 선택하면, 운동 날짜에 귀하의 company†™ s 주식의 보조금 가격과 공정한 시장 가격 (FMV) 사이의 “spread, ” 또는 차이를 현금이나 주식 (계획 규칙에 따라)으로 받게됩니다 .

SSAR은 스톡 옵션과 유사합니다. 그들은 정해진 가격으로 부여되며, 가득 기간과 만료 날짜가 있습니다. 일단 SSAR이 가득되면, 만료되기 전에 언제든지 행사할 수 있습니다. 세금은 운동시 지불해야합니다.

Let†™ s는 가설적인보기를 고려한다 : 당신이 company†™ s FMV가 $ 10 몫 일 때 당신이 1,000 몫의 총계에있는 SSAR를 수여된다고 가정하십시오. 당신이 당신의 기득권 SSAR을 행사하기로 결정할 때, 당신의 company†™ s 주식 FMV는 $ 25입니다. $ 15,000의 이득을 얻을 것입니다 (운동시 $ 25에서 부여 된 $ 10 값에서 운동 한 SSAR의 수를 곱한 값). $ 15,000의 이익은 $ 25의 FMV 가격으로 나누어 져 600의 이익을 얻습니다. 소득 및 고용 세금에 15,000 달러의 증액 액을 빚을 것이며, 이로 인해 귀하의 세금 및 해당 수수료를 충당하기 위해 주식이 보류되거나 600 주에서 판매 될 것입니다. 남은 주식은 보유 또는 판매 할 주식입니다.

스톡 플랜 참가자를위한 Morgan Stanley 웹 사이트 StockPlan Connect에서 SSAR을 행사할 수 있습니다. StockPlan Connect를 사용하면 SSAR을 추적하고 실행하고 진행을 요청할 수 있습니다. 만료일 이전에 SSAR을 행사하지 않으면 가치없는 만료됩니다. 당신의 company†™ s 특정한 계획 세부 사항을 참조하십시오.

Morgan Stanley는 company†™ s 계획 규칙에 따라 SSAR를 행사할 수있는 두 가지 방법을 제공합니다.

현금 수입을 얻기위한 운동.

이러한 유형의 운동의 목표는 주식을 보유하는 것이 아니라 현금을 확보하는 것입니다. 운동은 두 부분으로 이루어집니다 : 첫째, 당신은 주식을 취득합니다. 다음으로, 주식은 원천 징수되거나 판매되어 세금 및 해당 수수료를 충당 할 수 있으며 이는 순 공유 금액이됩니다. 마지막으로, 공개 주식은 공개 시장에서 판매되고 판매를위한 현금 수익금을받습니다. 이 연습은 시장 질서로 배치 될 수 있습니다.

주식을 받기위한 운동 (“Net 운동 ”)

이 연습의 목표는 주식을 획득하고 보유하는 것입니다. Net Exercise를 통해 행사시 FMV가 귀하의 세금 의무 및 해당 수수료를 충당하기 위해 매각 또는 보류되어야하는 주식 수를 결정합니다. 순 주 잔액은 Morgan Stanley 소매 중개 계좌에 입금됩니다. 이 연습은 시장 질서로 배치 될 수 있습니다. 나중에 현금 수익을 위해이 주식을 팔 수 있습니다.

Morgan Stanley는 귀사에서 결정한 수익금 납부를위한 몇 가지 선택 사항을 제공합니다.

Morgan Stanley 계정에 입금하십시오.

귀하가 현재 Morgan Stanley 중개인 인 경우, 우리는 결제일에 귀하의 증권 계정에 현금 또는 주식을 직접 입금 할 것입니다 (계정에 표시 되려면 최대 24 시간이 걸릴 수 있습니다).

일반 우편을 통해 확인하십시오.

Morgan Stanley는 판매 대금이 포함 된 수표를 우편으로 보내드립니다. 거래일로부터 8 영업일 이내에 수익금을 수령하게됩니다.

익일 배달을 통해 확인하십시오.

유료로 Morgan Stanley는 귀하의 수익금을 일박 배달로 보낼 수 있습니다. 거래일로부터 4 일 후 (모든 주식 시장 거래에 적용되는 3 일간의 조정 퀴즈 기간을 고려하여) 판매 대금을 수표로 받게됩니다.

유료로 Morgan Stanley는 거래일로부터 영업일 기준 3 일 후에 은행에 수익금을 송금 할 수 있습니다. 계좌 이체는 미화입니다.

외화 연결.

유료로 Morgan Stanley는 현지 통화로 수익금을 은행에 송금 할 수 있습니다. 거래일로부터 5 영업일 후 수익금을 받게됩니다.

외화 확인.

유료로 Morgan Stanley는 현지 통화로 수익 수표를 보낼 수 있습니다. 결제 후 10 영업일 후 수익금을 받게됩니다.

CSAR은 SSAR과 유사하게 기능합니다. 그들은 정해진 가격으로 부여되며, 가득 기간과 만료 날짜가 있습니다. 일단 CSAR이 만료되면 만료되기 전에 언제든지 행사할 수 있습니다. 세금은 운동시 지불해야합니다.

Let†™ s는 동일한 가설적인보기를 고려한다. 당신은 company†™ s 주식의 1,000의 몫의 CSAR를 수여된다. FMV는 10 달러입니다. 당신이 기득권 CSARs를 행사할 것을 선택할 때, 당신의 company†™ s 주식의 FMV는 $ 25입니다. 귀하는 $ 15,000의 이득을 얻습니다 (운동시 $ 25 FMV에서 보조금의 $ 10 가치에서 CSAR의 수를 곱한 금액). $ 15,000의 소득으로 소득세와 고용세를 갚아야합니다. 세금 금액과 해당 수수료는 $ 15,000의 이익에서 공제되고 나머지 금액은 귀하에게 지급됩니다.

StockPlan Connect에서 CSAR을 연습하고 추적 할 수 있습니다. CSP를 행사할 때 StockPlan Connect는 거래 세부 사항을 고용주에게 알릴 것이므로 지불금은 회사 특정 프로세스의 급여를 통해 조정할 수 있습니다. 만료일 전에 CSAR을 사용하지 않으면 값없이 만료됩니다.

CSAR은 급여 시스템 또는 귀사의 특정 프로세스를 통해 귀사에 지급됩니다. 판매 대금에 관한 구체적인 정보는 플랜 관리자에게 문의하십시오.

SAR을 행사할 때, 행사 가격과 FMV 사이의 스프레드가 귀하의 이익이며, 이는 일반 수입입니다. 이익은 경상 소득세로 과세됩니다. 또한 FICA와 메디 케어는 보류되어 있습니다. 경상 소득 금액은 귀사의 연말 W-2에 포함되어 있습니다. 귀하가 SSAR을 행사하여 주식을 보유하고 있다면, 이 주식을 순차적으로 판매함으로써 발생하는 단기간 또는 장기간의 손익을보고해야합니다.

모든 세금 고려 사항을 조세 전문가와상의하십시오.

Morgan Stanley 서비스 센터에 800-367-4777 (무료 전화) 또는 801-617-7414 또는 귀하의 company†™ s 플랜 관리자에게 전화하십시오.

추천 링크.

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